Co się zmieni?
Polski Ład wprowadza dodatkowe ograniczenia w zakresie zaliczenia do kosztów podatkowych kosztów finansowania dłużnego:
- w przypadku kosztów finansowania dłużnego ponoszonego zarówno na rzecz grupy, jak i podmiotów niepowiązanych, do kosztów podatkowych można będzie zaliczyć koszty finansowania dłużnego w wysokości nieprzekraczającej 3 mln PLN albo 30% podatkowej EBITDA
- koszty finansowania dłużnego ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych, finansujące pośrednio lub bezpośrednio transakcje kapitałowe, będą wyłączone z kosztów podatkowych.
Do transakcji kapitałowych zaliczone są w szczególności:
- nabycie lub objęcie udziałów (akcji)
- nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną
- wniesienie dopłat
- podwyższenie kapitału zakładowego lub
- wykup udziałów własnych w celu ich umorzenia
Wprowadzone przepisy nie ograniczają niekorzystnych zmian od daty otrzymania finansowania dłużnego – efektywnie więc również finansowanie otrzymane przed wejściem w życie ustawy, może być objęte nowymi zasadami rozliczeń.
Co to oznacza?
Wprowadzone zmiany mogą skutkować efektywnie wyższym obciążeniem podatkowym na poziomie 19% kosztów finansowania dłużnego, które zostaną wyłączone z kosztów podatkowych.
