Ulga B+R | Co to jest?

Ulga B+R to prosty instrument podatkowy, który umożliwia uzyskanie finansowania na projekty innowacyjne, dalszy rozwój lub dowolne inwestycje. Pozwala przedsiębiorcom na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków (tzw. kosztów kwalifikowanych) poniesionych na działalność badawczo-rozwojową (B+R) – nawet na poziomie 200%.

 
Przez działalność B+R należy rozumieć opracowywanie i wprowadzanie nowych lub istotnie ulepszonych produktów, procesów lub usług. Mogą być one innowacyjne jedynie w skali danego przedsiębiorstwa, przez co ulga B+R jest instrumentem dostępnym dla szerokiego grona podatników PIT lub CIT.

Przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi B+R, gdy ponoszą koszty na badania i/lub rozwój, zwane kosztami kwalifikowanymi. Są one zawarte w katalogu ustawy o PIT i CIT. Kosztami tymi są m.in. wynagrodzenia, materiały, surowce, usługi zewnętrzne. Istotnym elementem jest to, by koszty te były związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową.
 

Masz pytanie lub potrzebujesz wsparcia w rozliczeniu ulgi B+R?

Skontaktuj się z nami

Ulga B+R | Koszty kwalifikowane

• wynagrodzenia i składki ZUS pracowników (umowa o pracę, zlecenie i dzieło)
• nabycie materiałów i surowców na potrzeby działalności B+R
• opłaty za korzystanie z aparatury naukowo-badawczej
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze oraz nabycie wyników badań od jednostek naukowych
• koszty patentów, praw ochronnych lub praw rejestracji wzorów przemysłowych
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R
• nabycie sprzętu specjalistycznego np. urządzeń pomiarowych, o ile nie są środkiem trwałym

Ulga B+R w pytaniach i odpowiedziach

1. Czy każdy może skorzystać z ulgi B+R?

Ulga badawczo-rozwojowa nie jest limitowana podmiotowo i przysługuje każdemu, kto spełnia przesłanki działalności B+R. Nie ma też znaczenia wysokość osiąganych dochodów lub skala przedsiębiorstwa.
 

2. Czy istnieje określony termin na zwrot ulgi?

Tak, termin do zwrotu ulgi jest w pewien sposób ograniczony. Można ją rozliczyć maksymalnie do 5 lat wstecz. Przykładowo, aby odliczyć ulgę za 2018 r., do Urzędu Skarbowego należy złożyć całą dokumentację do 31 grudnia 2024 r. Po tym okresie rozliczenie za 2018 r. nie będzie możliwe, ponieważ dojdzie do przedawnienia.
 

3. Co jeśli przedsiębiorca korzystający z ulgi nie osiągnie w danym roku wystarczającego dochodu, by ją odliczyć?

Jeżeli przedsiębiorca chcący rozliczyć ulgę poniesie w danym roku stratę lub dochód w kwocie niższej niż przysługujące odliczenie, może dokonać rozliczenia ulgi w pełnej bądź pozostałej kwocie w terminie 6 lat bezpośrednio po roku, w którym miał prawo skorzystać z ulgi.
 

4. Jaką wysokość ulgi B+R można odliczyć od podatku?

Kwota odliczenia zależy od ilości i rodzaju poniesionych kosztów kwalifikowanych. Koszty wynagrodzeń można odliczyć od podstawy opodatkowania łącznie w wysokośći 200%, zaś pozostałe koszty, m.in. materiałów i surowców, można odliczyć w wysokości 100%. Wyjątkiem są podatnicy posiający status CBR, ponieważ oni mogą odliczyć od podstawy opodatkowania 200% kosztów kwalifikowanych bez podziału na rodzaj wydatku, ale z jednym wyjątkiem. Koszty związane z ochroną patentową odliczą wyłącznie w wysokości 100%.
 

5. Jak udokumentować koszty i prawo do rozliczenia ulgi B+R?

Aby skorzystać z ulgi B+R, należy sporządzić tzw. ewidencję ulgi. Wzór dokumentu nie został jednak przedstawiony w przepisach, natomiast wskazuje się, że dokumentacja powinna wyodrębniać następujące elementy.

• Dziennik prac – projekty zakwalifikowane przez przedsiębiorstwo do ulgi. Powinien on zawierać opis prac, czas trwania, wykaz osób biorących udział w projekcie B+R z podziałem na rolę w projekcie
• Ewidencja czasu pracy – przyporządkowanie konkretnych osób biorących udział w projektach B+R z podziałem na liczbę godzin przeznaczonych na konkretne prace B+R
• Ewidencja pozostałych kosztów – przyporządkowanie kosztów z podziałem na ilość zużytych materiałów, surowców, usług zewnętrznych na podstawie umowy lub otrzymanej faktury.

Więcej w artykule Jak dokumentować koszty do ulgi B+R – CRIDO

6. W jaki sposób otrzymać zwrot ulgi?

Aby otrzymać zwrot ulgi z lat poprzednich, należy złożyć do Urzędu Skarbowego korektę deklaracji CIT wraz z dokumentem CIT-BR oraz wnioskiem nadpłatowym i wspomnianą wyżej ewidencją. Przedsiębiorstwo samo informuje o wysokości przysługujacego zwrotu, wyliczonego na podstawie zebranych dokumentów.

W przypadku ubiegania się o zwrot z roku bieżącego można to zrobić dopiero z końcem roku.
Uwaga: ulgi B+R nie można rozliczać na bieżąco, czyli w zaliczkach miesięcznych lub kwartalnych na podatek dochodowy.

Ponad 10 mld PLN​ pozyskanych dotacji i ulg dla klientów​