Podatnicy dokonujący nakładów na środki trwałe często stają przed dylematem, czy nakłady te powinny zwiększać wartość środków trwałych, czy też mogą stanowić koszty okresu, w którym zostały poniesione.

Rozwikłanie tego dylematu jest kluczowe, nie tylko aby zapewnić zgodność ksiąg podatkowych z przepisami, ale również, aby nie spowodować „przekłamania” wyniku podatkowego (i podatku) za dany okres. Jeśli podatnik „walczy” o obniżenie podatku, aktywowanie nakładów jako kosztów bieżących może niewątpliwie mu w tym pomóc. Z drugiej strony zaś, jeśli podatnik chce np. rozliczyć stratę z lat ubiegłych, „przeniesienie” tych nakładów jako koszty przyszłych okresów (przez odpisy amortyzacyjne), może dać korzystne efekty.

Aby rozstrzygnąć, czy dany nakład można odnieść w koszty bieżącego okresu, czy też należy go odnosić w koszty poprzez odpisy amortyzacyjne, należy określić, czy ten nakład stanowi remont bądź ulepszenie środka trwałego. O remoncie mówi się, kiedy dochodzi do odtworzenia wartości danego środka trwałego. Jeśli jednak ta wartość w jakimkolwiek stopniu ulega zwiększeniu, ma miejsce ulepszenie środka trwałego.

Samodzielne decydowanie przez służby finansowe o klasyfikacji danego nakładu (remont czy ulepszenie) jest karkołomnym zadaniem. W tym zakresie konieczna jest współpraca ze służbami technicznymi umiejącymi profesjonalnie ocenić charakterystykę środka trwałego przed i po poniesieniu nakładów, przez co wspomogą służby finansowe w klasyfikacji nakładu.

Na marginesie – trzeba pamiętać, iż odpowiednie zdefiniowanie danego nakładu (remont czy ulepszenie) może być kluczowe np. dla podatników, którzy ubiegają się o rekompensaty czy dofinansowania. Tego typu rekompensaty (dofinansowania) są często kalkulowane w oparciu o koszty danego okresu. Nieprawidłowa klasyfikacja danego nakładu może wiec skutkować tym, że wartość rekompensaty (dofinansowania) jest zbyt duża lub zbyt niska.

Rozliczenie roczne CIT: W dniach 9-17 marca 2015 dajemy wskazówki, jak uniknąć błędów przy rozliczeniu podatku dochodowego dla firm za 2014 rok. Osoby zainteresowane kontaktem celem przejrzenia dokumentów podatkowych przed ich złożeniem do urzędu skarbowego zapraszamy do kontaktu z autorami wpisu lub pod adresem crido@taxand.pl