Dla przypomnienia, model raportowania Country-by-Country (CBC) został wypracowany w ramach planu działań OECD w sprawie przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania i transferowi zysków (ang. Base Erosion and Profit Shifting, BEPS; działanie nr 13). W wyniku wdrożenia CBC, duże międzynarodowe grupy kapitałowe są zobowiązane do przekazywania administracji podatkowej zagregowanych danych dotyczących grupy, obejmujących m.in. wielkość zrealizowanych przychodów, osiąganych zysków (bądź strat), zapłaconego (i należnego) podatku, miejsc prowadzenia działalności, przedmiotu tej działalności itd. Co istotne, informacje te podlegają wymianie z innymi państwami.

Kto podlega obowiązkom?

Zgodnie z Ustawą o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, obowiązek CBC powstaje, jeżeli przychody skonsolidowane grupy przekroczyły wartość 3,25 mld PLN (w przypadku, gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w PLN) lub 750 mln EUR albo równowartość tej kwoty (w pozostałych przypadkach). Obowiązek złożenia informacji o grupie podmiotów (CBC-R) ciąży zasadniczo na jednostkach dominujących. W wyjątkowych przypadkach może dotyczyć innych podmiotów. Nie oznacza to jednak, że pozostałe podmioty z grupy nie mają żadnych zadań związanych z raportowaniem CBC. Wszystkie jednostki objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym grupy, na której ciąży obowiązek CBC, są zobowiązane do złożenia powiadomienia (CBC-P).

Do kiedy należy wywiązać się z obowiązku CBC-P?

W dobie cyklicznego wydłużania terminów sporządzenia sprawozdań finansowych i deklaracji podatkowych nie jest trudno wpaść w pułapkę myślenia, że na wywiązanie się z kolejnych obowiązków sprawozdawczych jeszcze mamy czas.

Śpieszymy zatem z przypomnieniem, że powiadomienie w zakresie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów (CBC-P) składane jest zgodnie ze standardowym terminem, zatem do 3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. W przypadku gdy rok sprawozdawczy grupy jest rokiem kalendarzowym, powiadomienie za rok 2021 należy zatem złożyć najpóźniej do 31 marca 2022 roku.

Jakie informacje należy przekazać?

Deklaracja CBC-P wymaga wskazania jednostki raportującej informację o grupie podmiotów (CBC-R) oraz podania jej danych identyfikacyjnych, adresu, a także państwa lub terytorium, w którym zostanie przekazana informacja o grupie podmiotów. Należy zaznaczyć, że powiadomienie CBC-P składane jest wyłącznie elektronicznie. Oto link do aktualnej wersji powiadomienia: CBC-P.

Nie warto czekać

Za niedopełnienie obowiązku złożenia powiadomienia CBC-P lub złożenie powiadomienia CBC-P niepełnego lub niezgodnego z posiadanymi danymi grozi kara administracyjna w wysokości do 1 mln PLN. Nie ma zatem co zwlekać – zachęcamy do szybkiego działania!