Właśnie upublicznione zostały projekty zmian do przepisów podatkowych, w tym projekt zmian do ustawy o CIT, który proponuje m.in. istotne zmiany w przepisach o cenach transferowych.

Sprawdź nowy kanał informacyjny o cenach transferowych: cenytransferowe.taxand.pl

Główne zmiany to:

  • obowiązek przekazywania zbiorczej informacji o cenach transakcyjnych dyrektorowi UKS do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego;
  • w przypadku gdy dokumentacja będzie sporządzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym (nierzetelna), uznaje się, że podatnik nie posiada tej dokumentacji;
  • przepisy o cenach transferowych będą miały również zastosowanie w przypadku, gdy podmioty powiązane nie ujawniają podstawy opodatkowania;
  • podstawą opodatkowania będzie również różnica między kwotą straty określonej przez organ podatkowy a kwotą straty zadeklarowanej przez podatnika - w przypadku, gdy podatnik nie ujawnia dochodu. W takim przypadku stawka będzie wynosić 31% podstawy opodatkowania.

Poniżej szczegóły.

W zakresie dokumentacji cen transferowych proponowane zmiany przewidują:

  • dokumentację sporządza się zgodnie ze stanem rzeczywistym (rzetelność), oraz zgodnie z przepisami prawa (niewadliwość);
  • w przypadku gdy dokumentacja będzie sporządzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym (nierzetelna), uznaje się, że podatnik nie posiada tej dokumentacji;
  • w przypadku gdy dokumentacja będzie sporządzona niezgodnie z przepisami prawa (wadliwa), podatnik na żądanie organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania jest obowiązany do usunięcia wadliwości. W przypadku nie usunięcia w tym terminie wadliwości, uznaje się, że podatnik nie posiada tej dokumentacji.

Dodatkowo, podatnicy będą zobowiązani do przekazywania zbiorczej informacji o cenach transakcyjnych dyrektorowi urzędu kontroli skarbowej właściwemu do nadzoru nad stosowaniem cen transakcyjnych. Zbiorcza informacja przekazywana jest drogą elektroniczną do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego podatnika.

Zbiorcza informacja będzie zawierała co najmniej:

a) rodzaje transakcji, w których stosowane są ceny pomiędzy podmiotami powiązanymi, w rozumieniu art. 11 ustawy, zwane „cenami transakcyjnymi”,
b) podmioty, z którymi zawierane są transakcje, o których mowa w lit. a),
c) metodę kalkulacji ceny transakcyjnej,
d) warunki wpływające na cenę transakcyjną.

Przepisy o cenach transferowych będą miały również zastosowanie w przypadku, gdy podmioty powiązane nie ujawniają podstawy opodatkowania.

Projekt też przewiduje nowe zasady sankcji za brak dokumentacji, w tym opodatkowanie straty:

1. jeżeli właściwy organ kontroli podatkowej określi, na podstawie art. 11, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji, o których mowa w art. 11, a podatnik nie przedstawi tym organom dokumentacji podatkowej bądź przedstawi dokumentację podatkową, która jest nierzetelna, różnica między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez ten organ jest podstawą opodatkowania – w takim przypadku stawka wynosić będzie 50% podstawy opodatkowania;

2. podstawę opodatkowania określa się zgodnie z pkt 1 również w przypadku, gdy podatnik nie wykazał dochodu do opodatkowania, a właściwy organ podatkowy taki dochód określił  – w takim przypadku stawka wynosić będzie 50% podstawy opodatkowania;

3. podstawą opodatkowania jest również różnica między kwotą straty określonej przez organ podatkowy a kwotą straty zadeklarowanej przez podatnika - w przypadku, gdy podatnik nie ujawnia dochodu. W takim przypadku stawka wynosić będzie 31% podstawy opodatkowania.

W przypadku, gdy podatnik nie wykazał dochodu do opodatkowania i wykazał stratę, a organ podatkowy zakwestionował stratę i określił dochód do opodatkowania, do dochodu określonego przez organ podatkowy ma zastosowanie będzie miała stawka 50%, a do straty wykazanej przez podatnika będzie miała zastosowanie stawka 31%.

Zmiany mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.

Dodatkowo, podatnicy, którzy stosują operacje gospodarcze mające na celu lub powodujące bezpośrednio uzyskanie korzyści podatkowych w podatku dochodowym od osób prawnych, mogą poinformować o tych operacjach właściwy organ podatkowy. Ale o tym już w kolejnym wpisie.

Będziemy Państwa informować na bieżąco o statusie powyższych zmian.

Interesuje Cię ten temat? Skontaktuj się z autorem artykułu.