JPK_EWP – prosta struktura JPK z prostymi błędami
W dzisiejszym artykule omówione zostaną problemy związane z przygotowaniem teoretycznie najprostszej struktury JPK dedykowanej dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego. Pomimo niewielu informacji, których wymaga omawiana struktura przedsiębiorcy popełniają błędy również w niej – najczęściej wynikające z budowy technicznej samej struktury.
Pomijanie pól obowiązkowych
Struktura JPK_EWP w sekcji „EWPWiersz” posiada 11 pól obowiązkowych – pola „K_1” – „K_11”. Zdarza się jednak, że systemy z których korzystają przedsiębiorcy wskazują w pliku JPK_EWP jedynie pola dedykowane przychodom, które wystąpiły w przypadku danego zdarzenia gospodarczego. Przykładowo przedsiębiorca korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego, świadczący usługi stomatologiczne przeprowadził w dniu 25 lipca 2018 roku 20 zabiegów. W związku z faktem, iż żaden z pacjentów nie zażądał udokumentowania wykonania usługi na koniec dnia wystawił zbiorczą fakturę dokumentująca zaistniałe zdarzenia gospodarcze w wysokości 6000 zł. Faktura ta została ujęta w JPK_EWP w następujący sposób:
<tns:EWPWiersz> <K_1>25</K_1> <K_2>2018-07-25</K_2> <K_3>2018-07-25</K_3> <K_4>25/07/2017</K_4> <K_5>6000.00</K_5> <K_10>6000.00</K_10> </tns:EWPWiersz>
System finansowo-księgowy przedsiębiorcy pominął pola obowiązkowe w strukturze JPK_EWP tj. pola „K_6” – „K_11”. Prawidłowe zaraportowanie faktury dokumentującej zdarzenia gospodarcze z z dnia 25 lipca 2018 r. powinno wyglądać następująco:
<tns:EWPWiersz> <K_1>25</K_1> <K_2>2018-07-25</K_2> <K_3>2018-07-25</K_3> <K_4>25/07/2017</K_4> <K_5>6000.00</K_5> <K_6>0.00</K_6> <K_7>0.00</K_7> <K_8>0.00</K_8> <K_9>0.00</K_9> <K_10>6000.00</K_10> <K_11>0.00</K_11> </tns:EWPWiersz>
Dlatego też, by uniknąć pominięcia pól obowiązkowych warto po wygenerowaniu pliku JPK_EWP otworzyć go w dowolnym edytorze tekstowym i zweryfikować czy wszystkie pola obowiązkowe zostały w nim ujęte.
Stosowanie dziennego zestawienia faktur
Przedsiębiorcy decydujący się na prowadzenie rozliczeń w formie ryczałtu ewidencjonowanego wybierają ją ze względu na prostotę oraz duży zakres uproszczeń w raportowaniu danych. Część przedsiębiorców stosuje m.in. dzienne zestawienie faktur, które wskazane zostało w § 7 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów1. Niestety zastosowanie ww. uproszczenia nie znajduje odzwierciedlenia w strukturze JPK_EWP, przykładowo:
Przedsiębiorca korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego, świadczący usługi fotograficzne wykonał w dniu 25 lipca 2018 r. 10 sesji fotograficznych za które każdorazowo wystawił fakturę VAT. Łączna kwota na jaką wystawił faktury wynosiła 3000 zł. W ewidencji Przedsiębiorca zewidencjonował wykonane usługi jednym wpisem zbiorczym obejmującym wystawione w tym dniu faktury. Tak wystawiony dokument stał się podstawą wartości uwzględnionej w pliku JPK_EWP:
<tns:EWPWiersz> <K_1>121</K_1> <K_2>2018-07-25</K_2> <K_3>2018-07-25</K_3> <K_4>121/07/2017</K_4> <K_5>0.00</K_5> <K_6>3000.00</K_6> <K_7>0.00</K_7> <K_8>0.00</K_8> <K_9>0.00</K_9> <K_10>3000.00</K_10> <K_11>0.00</K_11> </tns:EWPWiersz>
Przepisy Rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów[1] w § 7 umożliwiają przedsiębiorcom dokonywanie wpisów zbiorczych:
- „ Zapisy dotyczące przychodów mogą być również dokonywane na podstawie dziennego zestawienia faktur.
- Zestawienie, o którym mowa w ust. 1, powinno zawierać co najmniej:
- dat;
- numer zestawienia;
- numery faktur objętych zestawieniem;
- daty faktur objętych zestawieniem;
- łączna wartość przychodów wynikająca z tych faktur z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.”
Przygotowana przez MF struktura JPK_EWP nie posiada pól dedykowanych dla pozycji takich jak „numery faktur objętych zestawieniem” czy „daty faktur objętych zestawieniem”. Tym samym wskazując w pliku JPK_EWP fakturę obejmująca 10 sesji fotograficznych nie przekażemy do US szczegółowych informacji o 10 fakturach wchodzących w skład faktury zbiorczej.
Dlatego też warto skonsultować się z właściwym dla prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności Urzędem Skarbowym czy tak przekazywane informację o fakturach zbiorczych są wystarczające. Może okazać się bowiem, że zaistnieje konieczność raportowania 10 pojedynczych faktur wchodzących w skład faktury zbiorczej.
Zobacz poprzednie wpisy:
- Praktyczne problemy przygotowania plików JPK_FA cz. 2/2
- JPK_PKPIR prosta struktura z możliwymi błędami
- Praktyczne problemy przygotowania plików JPK_FA 1/2
- Praktyczne problemy przygotowania plików JPK_KR
[1] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz.701).
Posłuchaj