Propozycje zmian w amortyzacji środków trwałych

W zeszłym tygodniu Rada Ministrów przyjęła założenia programowe projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zgodnie z informacjami zawartymi w ww. projekcie, celem niniejszych zmian jest umożliwienie przedsiębiorcom szybszych rozliczeń poniesionych wydatków inwestycyjnych w podatkach dochodowych. Co z kolei stanowić ma formę dodatkowej zachęty do zwiększenia wydatków inwestycyjnych, która powinna oddziaływać na mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa.

Proponowane rozwiązania polegają na:

1) podwyższeniu z obecnych 10 000 zł do 20 000 zł, limitu wartości środków trwałych lub WNiP umożliwiającego jednorazową amortyzację;

2) podwyższeniu z obecnych 50 000 euro do 100 000 euro, limitu wartości odpisów amortyzacyjnych zaliczanych jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów przez małych podatników oraz podatników, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności od wartości początkowej środków trwałych zaliczanych do grupy 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów (maszyny i urządzenia);

3) podwyższeniu z obecnych 100 000 zł do 200 000 zł limitu odpisów amortyzacyjnych zaliczanych jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów od wartości początkowej fabrycznie nowych środków trwałych zaliczanych do grupy 3–6 i 8 KŚT (maszyny i urządzenia);

4) zwiększeniu limitów warunkujących możliwość ustalenia indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji podatnika. Obecnie okres amortyzacji środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 KŚT (maszyny i urządzenia) nie może być krótszy niż:

  • 24 miesiące, gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł - po zmianie 50 000 zł,
  • 36 miesięcy, gdy ich wartość początkowa jest wyższa niż 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł – po zmianie limity te wzrosną odpowiednio do 50 000 zł i 100 000 zł.

Naszym zdaniem zwiększenie kwot odpisów amortyzacyjnych należy oceniać jako pozytywny pomysł, zwłaszcza w kontekście wysokiej inflacji i stale rosnących cen, jakie ma miejsce w Polsce w ostatnich latach.

Wzrost limitów odpisów amortyzacyjnych pozwoli przedsiębiorcom na dokładniejsze odzwierciedlenie rzeczywistej utraty wartości ich aktywów trwałych oraz na bardziej elastyczne rozpoznawanie kosztów podatkowych. Co również istotne, to rozwiązanie może wspomóc MŚP w lepszym zarządzaniu finansami, co z kolei miejmy nadzieje może przełożyć się (chociaż w niedużym stopniu) na wsparcie w osiągnięciu planowanego celu, czyli zwiększeniu liczby inwestycji i utrzymaniu konkurencyjności, a w dłuższej perspektywie może przyczynić się do rozwoju tego sektora gospodarki.

Jednakże należy śledzić, czy zmiany zostaną ogłoszone w odpowiednich terminach, tak aby mogły zacząć obowiązywać już do przyszłego roku.

Nowy wzór deklaracji PCC-3

Drugą zmianą, która już wiemy, że zacznie obowiązywać od 2024 r., jest opublikowane rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wprowadzone zmiany dotyczą głównie obowiązków ciążących na notariuszach, jednakże, w załączniku do ww. rozporządzenia opublikowany został również nowy wzór deklaracji PCC-3 oraz PCC-3/A.

Znowelizowany wzór obowiązywać będzie już od 1 stycznia 2024 roku. W związku z czym, wszyscy podatnicy zobowiązani do złożenia deklaracji PCC powinni zachować uważność w tym zakresie.

Jednocześnie przypominamy, że deklaracja PCC-3 wraz z załącznikami złożona być powinna w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Zobacz film: Zamknięcie roku 2023, otwarcie roku 2024 w CIT: o czym pamiętać

Zamknięcie roku 2023 i inauguracja roku 2024 w kontekście opodatkowania osób prawnych stanowi główny temat niniejszego filmu. Tomasz Bartoszek i Małgorzata Piłat, eksperci z CRIDO specjalizujący się w podatku CIT, prezentują obszary najbardziej aktualne w dziedzinie podatku dochodowego na granicy lat 2023 i 2024.