W dzisiejszym artykule omówione zostaną problemy związane z przygotowaniem teoretycznie najprostszej struktury JPK dedykowanej dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego. Pomimo niewielu informacji, których wymaga omawiana struktura przedsiębiorcy popełniają błędy również w niej – najczęściej wynikające z budowy technicznej samej struktury.

Pomijanie pól obowiązkowych

Struktura JPK_EWP w sekcji „EWPWiersz” posiada 11 pól obowiązkowych – pola „K_1” – „K_11”. Zdarza się jednak, że systemy z których korzystają przedsiębiorcy wskazują w pliku JPK_EWP jedynie pola dedykowane przychodom, które wystąpiły w przypadku danego zdarzenia gospodarczego. Przykładowo przedsiębiorca korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego, świadczący usługi stomatologiczne przeprowadził w dniu 25 lipca 2018 roku 20 zabiegów. W związku z faktem, iż żaden z pacjentów nie zażądał udokumentowania wykonania usługi na koniec dnia wystawił zbiorczą fakturę dokumentująca zaistniałe zdarzenia gospodarcze w wysokości 6000 zł. Faktura ta została ujęta w JPK_EWP w następujący sposób:

<tns:EWPWiersz>

<K_1>25</K_1>

<K_2>2018-07-25</K_2>

<K_3>2018-07-25</K_3>

<K_4>25/07/2017</K_4>

<K_5>6000.00</K_5>

<K_10>6000.00</K_10>

</tns:EWPWiersz>

System finansowo-księgowy przedsiębiorcy pominął pola obowiązkowe w strukturze JPK_EWP tj. pola „K_6” – „K_11”. Prawidłowe zaraportowanie faktury dokumentującej zdarzenia gospodarcze z z dnia 25 lipca 2018 r. powinno wyglądać następująco:

<tns:EWPWiersz>

<K_1>25</K_1>

<K_2>2018-07-25</K_2>

<K_3>2018-07-25</K_3>

<K_4>25/07/2017</K_4>

<K_5>6000.00</K_5>

<K_6>0.00</K_6>

<K_7>0.00</K_7>

<K_8>0.00</K_8>

<K_9>0.00</K_9>

<K_10>6000.00</K_10>

<K_11>0.00</K_11>

</tns:EWPWiersz>

Dlatego też, by uniknąć pominięcia pól obowiązkowych warto po wygenerowaniu pliku JPK_EWP otworzyć go w dowolnym edytorze tekstowym i zweryfikować czy wszystkie pola obowiązkowe zostały w nim ujęte.

Stosowanie dziennego zestawienia faktur

Przedsiębiorcy decydujący się na prowadzenie rozliczeń w formie ryczałtu ewidencjonowanego wybierają ją ze względu na prostotę oraz duży zakres uproszczeń w raportowaniu danych. Część przedsiębiorców stosuje m.in. dzienne zestawienie faktur, które wskazane zostało w § 7 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów1. Niestety zastosowanie ww. uproszczenia nie znajduje odzwierciedlenia w strukturze JPK_EWP, przykładowo:

Przedsiębiorca korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego, świadczący usługi fotograficzne wykonał w dniu 25 lipca 2018 r. 10 sesji fotograficznych za które każdorazowo wystawił fakturę VAT. Łączna kwota na jaką wystawił faktury wynosiła 3000 zł. W ewidencji Przedsiębiorca zewidencjonował wykonane usługi jednym wpisem zbiorczym obejmującym wystawione w tym dniu faktury. Tak wystawiony dokument stał się podstawą wartości uwzględnionej w pliku JPK_EWP:

<tns:EWPWiersz>

<K_1>121</K_1>

<K_2>2018-07-25</K_2>

<K_3>2018-07-25</K_3>

<K_4>121/07/2017</K_4>

<K_5>0.00</K_5>

<K_6>3000.00</K_6>

<K_7>0.00</K_7>

<K_8>0.00</K_8>

<K_9>0.00</K_9>

<K_10>3000.00</K_10>

<K_11>0.00</K_11>

</tns:EWPWiersz>

Przepisy Rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów[1] w § 7 umożliwiają przedsiębiorcom dokonywanie wpisów zbiorczych:

  1. „ Zapisy dotyczące przychodów mogą być również dokonywane na podstawie dziennego zestawienia faktur.
  2. Zestawienie, o którym mowa w ust. 1, powinno zawierać co najmniej:
    • dat;
    • numer zestawienia;
    • numery faktur objętych zestawieniem;
    • daty faktur objętych zestawieniem;
    • łączna wartość przychodów wynikająca z tych faktur z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.”

Przygotowana przez MF struktura JPK_EWP nie posiada pól dedykowanych dla pozycji takich jak „numery faktur objętych zestawieniem” czy „daty faktur objętych zestawieniem”. Tym samym wskazując w pliku JPK_EWP fakturę obejmująca 10 sesji fotograficznych nie przekażemy do US szczegółowych informacji o 10 fakturach wchodzących w skład faktury zbiorczej.

Dlatego też warto skonsultować się z właściwym dla prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności Urzędem Skarbowym czy tak przekazywane informację o fakturach zbiorczych są wystarczające. Może okazać się bowiem, że zaistnieje konieczność raportowania 10 pojedynczych faktur wchodzących w skład faktury zbiorczej.

Zobacz poprzednie wpisy:

 

[1] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz.701).