Ministerstwo Finansów udzielając odpowiedzi na interpelację poselską (DCT.054.1.2018) wskazało, że przy ustalaniu progów dotyczących sporządzania dokumentacji cen transferowych należy odnieść się do podatkowej grupy kapitałowej (PGK) jako podatnika, a nie do poszczególnych spółek wchodzących w jej skład.

Zgodnie z art. 9a ust. 3e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (updop w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r.), obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych „stosuje się odpowiednio do transakcji lub innych zdarzeń dokonanych między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową a niewchodzącymi w skład tej grupy podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11”. W interpelacji zapytano jak należy rozumieć pojęcie „odpowiedniego stosowania”, tj. czy limity przychodów i kosztów oraz wartości transakcji do których referuje art. 9a updop należy odnosić do PGK jako całości czy do poszczególnych spółek wchodzących w jej skład.

Ministerstwo Finansów referując do uzasadnienia do ustawy wprowadzającej przepis art. 9a ust. 3e wskazało, że celem było określenie zakresu transakcji/innych zdarzeń podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu, a nie zmiana zasad ustalania progów dokumentacyjnych dla PGK.

Ministerstwo argumentuje, że zgodnie z art. 9a ust. 1 updop obowiązek dokumentacyjny spoczywa na podatniku, a tym jest PGK (spółki tworzące PGK nie są podatnikami podatku dochodowego od momentu utworzenia PGK). Tym samym to PGK jako podatnik jest punktem odniesienia przy określaniu progów dotyczących sporządzania dokumentacji cen transferowych i w związku z tym przy ustalaniu obowiązku dokumentacyjnego należy analizować dane PGK, a nie poszczególnych spółek wchodzących w jej skład.

Stanowisko MF może mieć istotne znaczenie przy weryfikacji obowiązku dokumentacyjnego ciążącego na PGK w szczególności przy agregacji transakcji / innych zdarzeń jednego rodzaju dokonywanych przez poszczególne spółki tworzące PGK ze spółkami spoza PGK. W takim przypadku należałoby sumować transakcje / inne zdarzenia jednego rodzaju dokonywane przez poszczególne spółki tworzące PGK.

->Link do odpowiedzi