Termin złożenia CIT-8 za rok 2017 dla wielu podatników jest już bliski. Z uwagi na wydłużenie terminu spełnienia obowiązków w zakresie cen transferowych za rok 2017, okazuje się, że wypełnienie deklaracji CIT-8 może być w tym roku trudniejsze.

Poniżej wskazujemy, w jaki sposób wypełnić CIT-8, w przypadku, korzystania z wydłużonego terminu na sporządzenie dokumentacji cen transferowych, formularza CIT-TP i złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji.

Poniższy opis powstał na podstawie wyjaśnień opublikowanych przez Ministerstwo Finansów (więcej).

Podatnicy którzy chcą skorzystać z przedłużenia terminu sporządzenia dokumentacji TP za rok 2017 do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku, powinni wypełnić CIT-8 według następujących zasad.

Część B3:

Pole 24

Podatnicy, którzy byli zobowiązani do sporządzenia dokumentacji podstawowej, tzw. Local File (art. 9a ust. 1 CIT) zaznaczają kwadrat TAK. Jeśli takiego obowiązku podatnik nie posiadał, zaznacza odpowiedź NIE.

Uwaga: Kwadrat TAK zaznacza również podatnik, który zawierał transakcje z rajami podatkowymi w 2017 r. na kwotę przekraczającą 20 tys. EUR (w tym np. zawierał umowy spółki niebędącej osobą prawną).

Pole 25

Jeśli podatnik był zobowiązany do sporządzenia informacji o grupie podmiotów powiązanych - tzw. masterfile, jako elementu dokumentacji podatkowej (art. 9a ust. 2d CIT) zaznacza odpowiedź TAK. Jeśli takiego obowiązku nie posiadał, zaznacza odpowiedź NIE.

Pole 26

Jeśli podatnik był zobowiązany do dołączenia do dokumentacji cen transferowych analizy danych porównawczych (art. 9a ust. 2b pkt 2 CIT), zaznacza odpowiedź TAK. Jeśli takiego obowiązku nie posiadał, zaznacza odpowiedź NIE.

Część C:

Pole 32

Dotyczy podatnika, który posiada wiążące uprzednie porozumienie cenowe z Ministrem Finansów (tzw. APA). Jeśli podatnik nie posiada takiego porozumienia, pole należy pozostawić puste.

Pole 33

Dotyczy podatników, którzy są zobligowani do złożenia formularza CIT-TP.

Uwaga: Ministerstwo Finansów pracuje nad umożliwieniem podatnikom składania CIT-TP w systemie e-Deklaracje odrębnie od zeznania podatkowego po terminie złożenia zeznania podatkowego (tj. w wydłużonym terminie). Planowana jest zmiana rozporządzeń określających wzór formularza, a także wydanie przez MF poradnika, wyjaśniającego sposób wypełniania formularza CIT-TP.

Mając na uwadze powyższe, oraz biorąc pod uwagę fakt wydłużenia terminu na złożenie CIT-TP (do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego), można rozważyć złożenie tego formularza w późniejszym terminie.

Jeżeli podatnik nie jest gotowy do złożenia formularza już w marcu 2018 r., to powinien pozostawić pole 33 PUSTE. Jeżeli natomiast podatnik ma gotowy formularz CIT/TP, to zaznacza pole 33.

Pole 34

Obowiązek złożenia oświadczenia (art. 9a ust. 7 CIT) mają podatnicy, którzy w polu 24 zaznaczyli kwadrat TAK.

Podobnie jak w przypadku formularza CIT/TP, termin na oświadczenie o dokumentacji uległ przedłużeniu. Podatnicy, którzy chcą skorzystać z wydłużonego terminu na sporządzenie dokumentacji (i tym samym na złożenie oświadczenia), powinni w Polu 34 zaznaczyć kwadrat 2 NIE.

Wzór oświadczenia można znaleźć na stronach Ministerstwa Finansów.