Ważny termin dla podatników podatku dochodowego

20 lutego to szczególne istotny termin dla podatników podatku dochodowego prowadzących działalność gospodarczą. Do tego dnia należy wybrać formę opodatkowania, jeżeli rozpoczęło się prowadzenie działalności w styczniu i zamierza się korzystać z innych form opodatkowania niż zasady ogólne lub jeżeli chce się dokonać zmiany na rok 2025.

Przypomnijmy jakie opcje opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych mają przedsiębiorcy w 2025 roku. Mogą oni wybrać zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub kartę podatkową. Ta ostatnia jest forma dostępna tylko dla nielicznych, którzy kontynuują ten sposób rozliczania podatku od 2021 roku. Z formą opodatkowania działalności gospodarczej powiązane są również różne obciążenia składka zdrowotną, co należy łącznie wziąć pod uwagę dokonując wyboru metody na 2025 rok.

• Zasady ogólne: To podstawowa forma opodatkowania. Opodatkowaniu podlega dochód, czyli podatnicy mają możliwość obniżenia przychodu o koszty jego uzyskania. Stawki podatkowe wynoszą 12% do 120 000 zł i 32% powyżej tej kwoty. Podatnicy mogą korzystać z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł. Składka zdrowotna wynosi 9% podstawy opodatkowania i nie ma możliwości odliczenia jej od podatku. Minimalna podstawa składki zdrowotnej wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia, co oznacza minimalną składkę na poziomie około 314,96 zł miesięcznie. W przypadku tej formy rozliczania przysługuje większość podatkowych preferencji. Przede wszystkim wspólne rozliczenie z małżonkiem, jako osoba samotnie wychowująca dziecko, czy tez skorzystanie z odliczenia od podatku tzw. ulgi na dzieci.
• Podatek liniowy: Podobnie jak w przypadku zasad ogólnych, możliwe jest odliczenie kosztów uzyskania przychodów, natomiast nie ma możliwości rozliczenia z małżonkiem czy skorzystania z większości ulg. Stawka podatkowa w tym przypadku wynosi 19%, natomiast składka zdrowotna 4,9%. Inaczej niż w przypadku skali podatkowej, podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym mogą obniżyć podstawę opodatkowania o maksymalne 12 900 złotych w 2025 roku.
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: Stawki ryczałtu wahają się od 2% do 17%, w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Są również jej rodzaje (np. prowadzenie aptek czy kantorów), które nie dopuszczają wyboru tej metody opodatkowania. Nie skorzystają z niej również m.in. przedsiębiorcy, których przychody z działalności gospodarczej przekroczyły równowartość 2 mln złotych w poprzednim roku. Ta forma przewiduje opodatkowanie całego przychodu (bez możliwości zastosowania kosztów), będzie wiec mniej korzystna dla przedsiębiorców z wysokimi kosztami. Składka zdrowotna przy rozliczaniu ryczałtem jest określona kwotowo i zależy od uzyskanego w ciągu roku przychodu. Podatnicy, którzy osiągną w 2025 roku przychody do 60 tys. zł rocznie, zapłacą co miesiąc 461,66 zł. Pomiędzy 60 tys. a 300 tys. zł przychodu składka zdrowotna wynosi 769,43 zł, natomiast powyżej 300 tys. zł – 1 384,97 zł miesięcznie.  Podobnie jak w przypadku rozliczenia wg stawki liniowej, brak jest możliwości skorzystania z większości ulg podatkowych, natomiast płacący ryczałt mogą odliczyć 50% zapłaconej składki zdrowotnej.

Jak widać decyzja o wyborze lub zmianie formy opodatkowania zależy od wielu czynników. Natomiast najważniejsze z nich to: rodzaj prowadzonej działalności, prognozowane przychody oraz wydatki (koszty), jak również sytuacja osobista podatnika – czy pozostaje w związku małżeńskim, czy posiada dzieci. Przed podjęciem w ciągu najbliższych dni decyzji o sposobie opodatkowania w 2025 roku, warto je przeanalizować i dokonać szacunkowych obliczeń, która z metod będzie najbardziej efektywna dla danego podatnika. Wyboru formy opodatkowania lub jej zmiany można dokonać w systemie CEDIG.

Inne decyzje do 20 lutego

Od tego roku podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą mają również możliwość wyboru tzw. kasowego PIT, czyli zapłaty podatku dopiero po faktycznym otrzymaniu przychodu. Mogą ją stosować zarówno przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych, wg stawki liniowej czy ryczałtem, po spełnieniu określonych warunków. Jeżeli podatnik prowadził już działalność gospodarczą i chce skorzystać z tej formy rozliczania, powinien powiadomić o tym fiskusa również do 20 lutego.