Co się zmieni?
Od 1 stycznia 2022 r. do ustawy o CIT zostaje wprowadzony podatek przychodowy. Kto go zapłaci?
Spółki będące podatnikami CIT oraz Podatkowe Grupy Kapitałowe, jeśli po odjęciu (tj. wyłączeniu) kosztów amortyzacji podatkowej środków trwałych:
- osiągają stratę podatkową ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe lub
- osiągną udział dochodów w przychodach innych niż kapitałowe < 1%
niezależnie od wielkości osiąganych przychodów.
Stawka podatku przychodowego wynosi 10%, zaś podstawą opodatkowania jest suma:
- 4% przychodów innych niż kapitałowe
- kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w części przekraczającej 30% podatkowej EBITDA,
- kosztów usług niematerialnych, należności licencyjnych czy przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika, poniesionych pośrednio lub bezpośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów mających siedzibę w tzw. „szkodliwej jurysdykcji” w części przekraczającej 3 mln PLN oraz 5% podatkowej EBITDA,
- wartości odroczonego podatku dochodowego po ujawnieniu niepodlegającej dotychczas amortyzacji wartości WNIP w zakresie, w jakim podnosi ona wynik brutto.
Podatek przychodowy płatny jest w terminie zeznania rocznego i podlega odliczeniu od „normalnego” CIT, w ciągu maksymalnie 3 lat.
Ustawa przewiduje podmiotowe wyłączenia z podatku przychodowego i odliczenia jednak ich zakres jest stosunkowo wąski i wymaga pogłębionej analizy w zakresie możliwości zastosowania.
Co to oznacza?
- 40 000 PLN dodatkowego obciążenia podatkowego na każde 10 mln PLN przychodów „nie kapitałowych” plus
- 10 000 PLN dodatkowego obciążenia podatkowego na każdy:
- 1 mln PLN kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych > 30% podatkowej EBITDA plus
- 1 mln PLN kosztów usług niematerialnych poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych > 5% podatkowej EBITDA + 3 mln PLN plus
- 1 mln PLN kosztów należności licencyjnych poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych > 5% podatkowej EBITDA + 3 mln PLN plus
- 1 mln PLN wartości odroczonego podatku dochodowego (przy spełnieniu pozostałych warunków)
z zastrzeżeniem możliwości odliczenia podatku przychodowego od „standardowego” CIT.
