Co się zmieni?
Podatek od tzw. przerzuconych dochodów, to nowa kategoria obciążenia podatkowego, któremu może podlegać polska spółka dokonująca rozliczeń ze spółkami z grupy kapitałowej.
Za przerzucone dochody mogą zostać uznane koszty poniesione pośrednio lub bezpośrednio przez polską spółkę na rzecz podmiotu powiązanego z tytułu:
- usług niematerialnych
- należności licencyjnych
- kosztów finansowania dłużnego
- przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika, a także funkcji, aktywów i ryzyk
jeżeli ich suma poniesiona w roku podatkowym na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych, stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów (w tym amortyzacji ŚT i WNIP) poniesionych w tym roku w jakiejkolwiek formie.
Kategorie te mogą zostać uznane za przerzucone dochody, jeżeli zostaną spełnione określone warunki:
- podatek faktycznie zapłacony przez odbiorcę płatności w państwie siedziby jest o 25% niższy niż gdyby był opodatkowany stawką 19% CIT
oraz koszty te:
- podlegające zaliczeniu do kosztów podatkowych, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku odbiorcy płatności lub
- wypłacane przez odbiorcę płatności w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych w tym samym roku
– stanowiły co najmniej 50% wartości uzyskanych przez ten podmiot przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub zgodnie z przepisami o rachunkowości.
Co to oznacza?
Od kwoty „przerzuconych dochodów”, polska spółka zobowiązana będzie uiścić co do zasady 19% CIT (możliwe odliczenia od podatku, np. zapłaconego podatku u źródła czy 19% wartości nkup przy kosztach finansowania dłużnego) chyba, że wykaże, że podmiot powiązany, na którego rzecz zostały poniesione koszty, będący rezydentem podatkowym kraju UE lub EOG, prowadzi w tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
W praktyce nowe przepisy mogą być szczególnie groźne dla grup kapitałowych np. ze Szwajcarii, USA czy Wielkiej Brytanii. Jednocześnie liczne niejasności w elementach definiujących nowy obowiązek, mogą wymagać indywidualnej oceny każdego przypadku.
