Klauzula nieruchomościowa

Klauzula nieruchomościowa w CIT i umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania – praktyczne aspekty opodatkowania transakcji udziałowych

Sprzedaż udziałów w spółkach posiadających nieruchomości w Polsce może podlegać opodatkowaniu w Polsce – nawet jeśli transakcja odbywa się pomiędzy podmiotami zagranicznymi. Kluczowe znaczenie ma tutaj tzw. klauzula nieruchomościowa, uregulowana w art. 3 ust. 3 pkt 4 i 4a ustawy o CIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).

W materiale Laura Kryczka, manager w dziale podatku dochodowego od osób prawnych w CRIDO, omawia najważniejsze zagadnienia związane z opodatkowaniem dochodów z tytułu zbycia udziałów w spółkach, których majątek składa się w istotnej części z nieruchomości położonych w Polsce.

📌 W nagraniu omawiamy m.in.:

• czym jest klauzula nieruchomościowa w ustawie o CIT,

• kiedy sprzedaż udziałów przez podmiot zagraniczny może być opodatkowana w Polsce,

• czym jest „spółka nieruchomościowa” w rozumieniu art. 4a pkt 35 ustawy o CIT,

• różnice pomiędzy art. 3 ust. 3 pkt 4 a pkt 4a ustawy o CIT,

• jak działa próg 50% wartości aktywów nieruchomościowych,

• jak interpretować wymóg 60% przychodów w przypadku istniejących podmiotów,

• jakie znaczenie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (m.in. z Niemcami, Luksemburgiem, Litwą, Szwecją, Kanadą czy Belgią),

• w jaki sposób kalkulować współczynnik nieruchomościowy przy strukturach wielopoziomowych,

• czy przyjmować wartość bilansową czy rynkową nieruchomości,

• czy uwzględniać amortyzację oraz zobowiązania finansowe,

• jak rozumieć pojęcie „nieruchomości” w kontekście braku definicji w ustawie o CIT.

Szczególną uwagę poświęcamy praktycznym problemom, które pojawiają się przy kalkulacji współczynnika nieruchomościowego. Interpretacje organów podatkowych wskazują kilka metod obliczeń, które mogą prowadzić do odmiennych – a czasem kontrowersyjnych – rezultatów, w tym przekroczenia wskaźnika 100%.

W materiale analizujemy również wpływ poszczególnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na prawo Polski do opodatkowania transakcji. Nie wszystkie klauzule nieruchomościowe w UPO są tożsame – różnice dotyczą m.in. kwestii bezpośredniego i pośredniego posiadania nieruchomości czy momentu badania progu 50%.

Na zakończenie omawiamy definicję nieruchomości w świetle Kodeksu cywilnego oraz zasadę superficies solo cedit, która ma znaczenie przy analizie budynków wzniesionych na cudzym gruncie.

🎯 Dla kogo jest ten materiał?

• dla dyrektorów finansowych (CFO),

• dla działów podatkowych i prawnych,

• dla inwestorów zagranicznych posiadających aktywa w Polsce,

• dla doradców podatkowych,

• dla podmiotów planujących sprzedaż udziałów w strukturach holdingowych,

• dla spółek nieruchomościowych i deweloperów.

Jeżeli planują Państwo transakcję, w której mogą wystąpić aktywa nieruchomościowe zlokalizowane w Polsce – analiza klauzuli nieruchomościowej powinna być jednym z pierwszych kroków due diligence podatkowego.

Więcej analiz i komentarzy podatkowych znajdą Państwo na stronie crido.pl oraz w kolejnych materiałach publikowanych w ramach CRIDOTEKI.

#CIT #klauzulanieruchomościowa #spółkanieruchomościowa #UPO #podatki #transakcje #holding #CFO #CRIDO #Tax