W ostatnich miesiącach temat wpływu korekt cen transferowych na rozliczenia VAT ponownie znalazł się w centrum uwagi. Kwestia ta, choć obecna w praktyce od lat, wciąż budzi liczne wątpliwości, a nadchodzące orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej mogą mieć istotne znaczenie dla dalszego kształtowania się praktyki podatników i organów podatkowych.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: Zwolnienie z obowiązku ewidencji obrotu na kasach fiskalnych

Zwolnienie z obowiązku ewidencji

Zapraszamy na film, w którym omawiamy zasady korzystania ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas fiskalnych.

Ważne stanowisko Rzecznika Generalnego

Ważnym głosem w dyskusji dotyczącej opodatkowania VAT korekty cen transferowych jest opinia Rzecznika Generalnego TSUE z 3 kwietnia 2025 r. w sprawie C-726/23 (Arcomet). Rzecznik wskazał, że w analizowanym przypadku – gdzie korekta TP była bezpośrednio powiązana z usługami świadczonymi przez spółkę matkę – istnieje związek pomiędzy świadczeniem a wynagrodzeniem, co powinno skutkować obowiązkiem rozliczenia VAT.

Choć opinia dotyczyła specyficznego stanu faktycznego, wywołała szeroką dyskusję. Ponownie podkreśliła ona bowiem, że każda korekta TP powinna być analizowana indywidualnie, z uwzględnieniem charakteru świadczeń, dokumentacji oraz intencji stron.

Kolejnym, istotnym orzeczeniem dotyczącym kwestii korekt cen transferowych może być sprawa C-603/24 (Stellantis Portugal) – przy czym w tej sprawie nadal czekamy na opinię Rzecznika Generalnego.

Praktyczne konsekwencje dla podatników

W świetle obydwu planowanych rozstrzygnięć, podatnicy powinni zachować szczególną ostrożność przy dokumentowaniu i rozliczaniu korekt TP. Kluczowe znaczenie może mieć kwestia tego, czy korekta dotyczy konkretnej przeszłej transakcji.

W przypadku klasycznych korekt dochodowości, brak związku z konkretną dostawą lub usługą przemawia za nieobjęciem ich reżimem VAT. Jednak w sytuacjach, gdy korekta powoduje zmianę poziomu wynagrodzenia za historyczne dostawy bądź stanowi wynagrodzenie za „odrębne” świadczenie, może pojawić się obowiązek rozliczenia VAT.

Podsumowanie

Obecnie nie istnieje jednoznaczna odpowiedź na pytanie, czy korekty cen transferowych podlegają VAT, a każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy. Nadchodzące rozstrzygnięcia w sprawach Stellantis i Arcomet mogą istotnie wpłynąć na codzienną praktykę podatników działających w strukturach międzynarodowych grup kapitałowych.

Zachęcamy do monitorowania rozstrzygnięć w powyższych sprawach, a w przypadku pytań lub potrzeby wsparcia w zakresie rozliczeń VAT i korekt cen transferowych, zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów.

Zapoznaj się z pełną ofertą: Doradztwo VAT | Ceny transferowe