Powiadomienie CbC-P / obowiązki w zakresie CbC-R – upewnij się, że Twoja organizacja jest gotowa

Jak co roku tradycyjnie przypominamy o zbliżającym się obowiązku złożenia powiadomienia CbC‑P za poprzedni rok obrotowy.

Powiadomienie CbC – P należy przesłać drogą elektroniczną do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w ciągu trzech miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy. Oznacza to, że dla podmiotów należących do grup, których rok sprawozdawczy pokrywa się z kalendarzowym, termin na złożenie powiadomienia upływa z końcem bieżącego miesiąca.

Sprostanie wymogom w zakresie CbC – P nie jest skomplikowanym procesem. Dla wywiązania się z obowiązku wystarczy wskazać jednostkę raportującą informację o grupie podmiotów (podmiot, który złoży informację CbC – R) oraz podać jej dane identyfikacyjne tj. adres oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie przekazany raport CbC – R.

Wskazana w powiadomieniu CbC – P jednostka ma 12 miesięcy od zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego na przedstawienie takiej informacji. Co do zasady obowiązek złożenia informacji o Grupie podmiotów ciąży na jednostce dominującej. Jeżeli jednostka dominująca okaże się nie być zobowiązana do przekazania takiej informacji, to w powiadomieniu CbC – P jednostka, która dokonuje zastępczego powiadomienia wskazuje siebie jako jednostkę raportującą (lub jednostkę wyznaczoną).

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: Panujące trendy w zakresie cen transferowych

Trendy w cenach transferowych 2025 – rosnąca presja administracji podatkowej, cyfryzacja raportowania, zmiany gospodarcze i nowe wytyczne OECD wymagają od grup kapitałowych aktualizacji polityki cen transferowych. Dowiedz się, jak zarządzać dokumentacją TP, unikać ryzyk i przygotować się na kontrole.

Dla KOgo CBC-P jest obowiązkowe

Sam obowiązek złożenia powiadomienia CbC – P ciąży na podmiotach, które prowadzą działalność w Polsce, wchodzą w skład międzynarodowej grupy kapitałowej, a ich skonsolidowane przychody w poprzednim roku obrotowym przekroczyły odpowiednio: (i) 3 250 000 000 PLN, jeżeli skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzane jest w PLN lub (ii) 750 000 000 EUR lub równowartość tej kwoty, jeżeli sprawozdanie finansowe sporządzane jest w walucie innej niż PLN.

Gdy jednostka dominująca zmienia się w trakcie roku

Co w sytuacji, gdy w trakcie roku obrotowego doszło do zmiany jednostki dominującej? W takim przypadku konieczne jest złożenie dwóch osobnych powiadomień CbC‑P —obejmujących okres, za który odpowiadała dana jednostka dominująca. W każdym z tych dokumentów należy więc wskazać podmiot będący jednostką dominującą w danym okresie. Warto też zwrócić uwagę, że jeśli poszczególne jednostki dominujące stosują różne lata obrotowe, terminy na złożenie powiadomień również będą się różnić.

Sposób i termin złożenia

Powiadomienie CbC - P składane jest wyłącznie drogą elektroniczną do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów.

Kiedy brak działania kosztuje

Brak złożenia powiadomienia CbC‑P, a także przekazanie go w sposób niepełny lub niezgodny z faktycznymi danymi, może skutkować nałożeniem kary administracyjnej sięgającej nawet 1 mln zł. Co więcej, organy podatkowe mają prawo kontrolować, czy firmy właściwie wywiązują się z obowiązków dotyczących zarówno informacji CbC‑P, jak i raportu CbC‑R. Tymczasem do upływu terminu na złożenie wymaganych informacji pozostało już niewiele czasu, dlatego to dobry moment, aby przyjrzeć się swoim wewnętrznym procedurom i procesom. Odpowiednie przygotowanie pozwoli uniknąć ryzyka niedopatrzeń i związanych z nimi negatywnych konsekwencji.

Jednostki najwyższego szczebla - tegoroczne zmiany

Dla zdecydowanej większości polskich podmiotów obowiązki z zakresu Country-by-Country ograniczają się do wyżej wskazanego powiadomienia CbC-P

Zwracamy uwagę , że w przypadku jednostek raportujących informację o grupie podmiotów (CbC-R) termin na złożenie stosownego raportu upływa w ciągu 12 miesięcy.

Nowe regulacje w tej kwestii zostały wprowadzone Dyrektywą PE i Rady (UE) 2021/2101 z dnia 24 listopada 2021 r. zmieniającą Dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji o podatku dochodowym przez niektóre jednostki i oddziały i implementowane do polskiego porządku prawnego przepisami art. 63l–63o Ustawy o rachunkowości.

Przepisy nakładają na jednostki dominujące najwyższego szczebla lub też jednostki samodzielne (tzn. niebędące częścią grupy kapitałowej) z siedzibą w Polsce, obowiązek publicznego ujawniania informacji o zapłaconym podatku dochodowym i pozostałych istotnych informacji podatkowych jeżeli przychody ujęte w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym przekraczają dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych kwotę 3 500 000 000 zł. Wyżej wskazany obowiązek wystąpi pod warunkiem że minimum jedna jednostka zależna (lub oddział) grupy kapitałowej ma siedzibę / stałe miejsce prowadzenia działalności poza RP.

Co do zasady obowiązki dotyczą jednostek dominujących najwyższego szczebla. Mogą natomiast istnieć obowiązki dla jednostek zależnych – przykładowo mogą się one pojawić, w sytuacji gdy: (i) jednostka dominująca jest spoza EOG oraz (ii) gdy sprawozdanie o podatku dochodowym nie jest dostępne. Warto zatem monitorować, czy obowiązki raportowe dotyczą konkretnej spółki lub czy na poziomie grupy zostały wypełnione.

Raport CbC-R za rok 2025 będzie musiał zostać opublikowany w 2026 r., w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego jednostki.

Zapoznaj się z pełną ofertą: Ceny transferowe