Coraz więcej firm decyduje się na wprowadzenie programów premiujących rekomendacje nowych pracowników, które mają na celu wspieranie procesów rekrutacyjnych i angażowanie obecnych pracowników w pozyskiwanie nowych talentów. Takie nagrody pieniężne przyznawane są zarówno w formie jednorazowych premii, jak i systematycznych gratyfikacji, zależnych od okresu zatrudnienia poleconego pracownika. W ostatnim czasie organy podatkowe często analizowały implikacje podatkowe otrzymania takiej nagrody, wraz z obowiązkami płatnika po stronie aktualnego pracodawcy.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: Prawo imigracyjne 2025 – szansa czy wyzwanie? Kluczowe zmiany i ich wpływ na pracodawców oraz pracowników

Rok 2025 przynosi istotne zmiany w prawie imigracyjnym, które wpłyną na zasady legalizacji pobytu i zatrudniania cudzoziemców w Polsce. Zapraszamy do obejrzenia filmu.

Przychód ze stosunku pracy a inne formy gratyfikacji

W świetle zasady ogólnej, wszelkie wypłaty czy świadczenia (pieniężne lub rzeczowe) będą rozpoznane jako przychód ze stosunku pracy. Powyższe oznacza konieczność opodatkowania tej wartości zgodnie ze skalą progresywną (12%/32%), a także pełne oskładkowanie.

Zgodnie z konserwatywnym podejściem, częścią przychodu ze stosunku pracy powinna być także wartość otrzymanej nagrody za polecenie nowego pracownika. Z tym nierozerwalnie związane będą obowiązki płatnika, tj. kalkulacja, potrącenie i wpłata zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, a także zaraportowanie wartości nagrody w ramach informacji rocznej PIT-11 w ustawowym terminie.

Przychód z innych źródeł – co to oznacza?

Przychód z tytułu rekomendacji nowego pracownika klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, ma kluczowe znaczenie dla sposobu rozliczania podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenia społeczne. Przychody z innych źródeł obejmują te dochody, które nie wynikają bezpośrednio z działalności gospodarczej, stosunku pracy, czy umów cywilnoprawnych. Do tej kategorii można zaliczyć premie za rekomendacje, ponieważ ich otrzymanie nie jest ściśle związane z wykonywaniem obowiązków służbowych przez polecającego pracownika.

W praktyce oznacza to, że pracodawca nie pełni funkcji płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (w zakresie zaliczki na podatek), ani składek na ubezpieczenia społeczne w związku z wypłatą takich premii. Pracownik, który otrzymuje premię za rekomendację, jest tak samo zwolniony z obowiązku opłacania składek, natomiast musi samodzielnie rozliczyć ten przychód w rocznym zeznaniu podatkowym jako przychód z innych źródeł, opodatkowując go według skali podatkowej. Pracodawca wówczas jedynie ma za zadanie przesłać pracownikom oraz urzędowi skarbowemu informację roczną PIT-11, dokumentującą wartość świadczenia.

Stanowisko organów podatkowych i dalsze kroki

W ostatnim czasie organy podatkowe wydały kilka interpretacji indywidualnych, gdzie w odpowiedzi na zaprezentowane stany faktyczne lub zdarzenia prawne dokonywały oceny, a także określały obowiązki beneficjentów i pracodawców. Finalna ocena uzależniona jest od szeregu elementów, w tym: grupa uprawnionych do otrzymania tej formy gratyfikacji, źródło regulacji i zasad wypłat nagród (umowa o pracę lub inne dokumenty), a także zakres obowiązków pracownika – czy i w jakim zakresie zajmuje się rekrutacją pracowników?

Na ugruntowane stanowisko fiskusa musimy jeszcze poczekać, ale pojawiające się interpretacje indywidualne są dobrym przyczynkiem do analizy i oceny, czy w danym przypadku tak wypłacona premia powinna być rozpoznana jako część przychodu ze stosunku pracy czy jako przychód z innych źródeł.

Zapoznaj się z pełną ofertą: Human Advisory Services

Zapisz się na nasz newsletter >>HRstacja | Zmiany w prawie pracy