O ile nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym weszła w życie 1 kwietnia 2025 r., tak ustawodawca zdecydował się odroczyć obowiązywanie niektórych przepisów do dnia 1 lipca 2025 roku. Mowa tu o regulacjach, które wprowadzają ogromne zmiany dla branży nikotynowej i nie tylko.

Według Ministerstwa Finansów, celem jest ograniczenie dostępności urządzeń do waporyzacji ze szczególnym uwzględnieniem jednorazowych papierosów elektronicznych dla osób młodszych, które rozpoczynają swój kontakt z używkami (prowadzącymi z kolei do uzależnień oraz negatywnych skutków zdrowotnych).

Na celowniku znajdują się również saszetki nikotynowe oraz tzw. „inne wyroby nikotynowe”, które zostaną opodatkowane z dniem 1 sierpnia 2025 r.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: „Wojna celna”. Wpływ sytuacji geopolitycznej na modele biznesowe i aktualność analiz porównawczych

Dowiedz się, jak poruszać się w zmieniających się realiach handlu międzynarodowego. W materiale omawiamy aktualne stawki celne między UE a USA, cła odwetowe, klasyfikację towarów, ustalanie wartości celnej oraz najnowsze wyroki TSUE. Poznaj także wpływ ceł na ceny transferowe, łańcuchy dostaw i rozliczenia podatkowe. Sprawdź, jakie działania warto podjąć już dziś.

Rewolucja dla papierosów elektronicznych?

Do tej pory opodatkowaniu akcyzą podlegał m. in. płyn do papierosów elektronicznych. W praktyce oznaczało to, że w przypadku tzw. „jednorazówek” opodatkowany był jedynie znajdujący się w nich płyn. Jeśli chodzi natomiast o urządzenia go niezawierające (czyli przykładowo tzw. mody lub PODy umożliwiające wymianę atomizera lub katridża) to pozostawały one całkowicie poza zasięgiem ustawy o podatku akcyzowym. W rezultacie, na producentach i sprzedawcach takich urządzeń nie ciążyły obowiązki z niej wynikające – zarówno pod kątem rozliczeń i zapłaty akcyzy jak i specjalnych wymagań, które należy spełnić gdy dokonuje się czynności z ich użyciem.

Od 1 lipca 2025 roku urządzenia takie stanowią już wyroby akcyzowe, a stawka wynosi 40 zł od sztuki. Analogicznie jest w przypadku tzw. „jednorazówek”, jednak w tym przypadku ustawodawca zdecydował się nie włączać ich do katalogu wyrobów akcyzowych, lecz zmodyfikować przepisy w zakresie opodatkowania płynów do papierosów elektronicznych – jeżeli taki płyn znajduje się w „jednorazowym papierosie elektronicznym” to wówczas do należnego podatku akcyzowego od tego płynu należy doliczyć kwotę 40 zł.

Z urządzeniami do waporyzacji wiąże się także objęcie opodatkowaniem tzw. „zestawów części do urządzeń do waporyzacji”, co ma na celu zapobieganie unikania opodatkowania akcyzą np. poprzez sztuczny demontaż urządzeń na części, w wyniku czego nie spełniałyby one definicji takiego urządzenia, a w konsekwencji – pozostawały poza akcyzą.

Są też inne wyroby

Należy wskazać, że ustawodawca nie poprzestał na papierosach elektronicznych. Po pierwsze, nowelizacja wprowadza pojęcie „urządzeń do waporyzacji”, która oprócz wielorazowych papierosów elektronicznych objęła także tzw. „podgrzewacze” oraz „urządzenia wielofunkcyjne” (z wyłączeniem, jeśli stosuje się je do celów medycznych).

Po drugie, nastąpiło rozszerzenie definicji „wyrobów nowatorskich”, aby objęły one także co raz bardziej pojawiające się na rynku wyroby niezawierające tytoniu, a inny surowiec, który po podgrzaniu dostarcza aerozol bez spalania, np. herbata, konopie siewne lub czerwonokrzew.

Nowe obowiązki

Rozszerzenie zakresu opodatkowania na powyższe wyroby oznacza nie tylko obciążenie fiskalne. Objęcie podatkiem akcyzowym to przede wszystkim liczne obowiązki zarówno przed podjęciem czynności z wyrobami, ale także w trakcie oraz po. Na przedsiębiorcach mających z nimi do czynienia będą ciążyć takie obowiązki jak m. in. rejestracja, prowadzenie ewidencji, prowadzenie składu podatkowego, składanie deklaracji, nanoszenie znaków akcyzy (banderol), składanie zabezpieczenia, czy przemieszczanie z użyciem Systemu Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrobów Akcyzowych (EMCS).

Serdecznie zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami, którzy chętnie wesprą Państwa nie tylko zakresie przygotowania się do opisanych zmian, ale także w ramach bieżącego wykonywania obowiązków akcyzowych.

Zapoznaj się z pełną ofertą: Doradztwo celne i obrót międzynarodowy | Handel międzynarodowy (Global trade)