Nadchodzą istotne zmiany w raportowaniu podatkowym

Przekroczenie progu 50 mln euro przychodów w 2024 roku oznacza nie tylko dołączenie do grona największych firm, ale także nowe obowiązki sprawozdawcze. Od 2025 roku wszedł bowiem w życie obowiązek raportowania JPK CIT, który stanowi kluczowy elementem cyfrowej transformacji podatkowej w Polsce. Dla grup międzynarodowych to szczególnie duże wyzwanie techniczne i organizacyjne, ponieważ muszą dostosować swoje globalne systemy finansowo-księgowe – często  ustandaryzowane w ramach całej korporacji - do specyficznych wymogów polskiego raportowania JPK CIT. Wymaga to nie tylko modyfikacji samego oprogramowania, ale również przebudowy procesów księgowych, przeszkolenia personelu oraz zapewnienia integralności danych pomiędzy systemami centralnymi a lokalnymi rozwiązaniami spełniającymi polskie regulacje podatkowe.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film edukacyjny: Wdrożenie JPK CIT w praktyce – jak zrobić to skutecznie, by uniknąć niepotrzebnej kontroli podatkowej?

Jednolity Plik Kontrolny dla podatku CIT (JPK_CIT) to nowe wyzwanie dla polskich przedsiębiorców. Zapraszamy na nagranie na temat wdrażania JPK_CIT, które zostało zaprojektowane tak, aby pomóc sprawnie przejść przez proces implementacji nowych wymogów sprawozdawczych. Warto obejrzeć!

Kluczowe rozróżnienie dla podmiotów zagranicznych - forma prowadzenia działalności

Warto też pamiętać, że obowiązek JPK CIT nie skończy się na największych firmach – od 2026 roku obejmie również podmioty raportujące JPK VAT, a od 2027 roku już wszystkich podatników CIT. To oznacza, że zagraniczne firmy działające w Polsce powinny już teraz zacząć przygotowania do nowych wymogów, by uniknąć problemów w kolejnych latach.

Nic więc dziwnego, że w czwartym kwartale 2024 roku zaczęły pojawiać się pierwsze interpretacje indywidualne wydane przez organy podatkowe. Ich analiza pokazuje, że kluczowym aspektem raportowania JPK CIT jest forma prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce – zwłaszcza w przypadku podmiotów zagranicznych. To właśnie w tych obszarach podatnicy mają najwięcej wątpliwości, a organy podatkowe zaczynają stopniowo wyznaczać kierunek interpretacyjny.

Jednym z kluczowych aspektów, którego Ministerstwo Finansów nie sprecyzowało dotychczas jest zakres obowiązków raportowych dla różnych form działalności zagranicznych podmiotów w Polsce.

Oddział w Polsce = JPK CIT? Kluczowe zasady dla podmiotów zagranicznych

Zagraniczne firmy prowadzące działalność w Polsce poprzez oddziały lub przedstawicielstwa muszą dostosować się do lokalnych przepisów rachunkowych – a to oznacza także obowiązek raportowania JPK CIT. Kluczowe jest jednak to, że w przypadku oddziałów pod uwagę brane są jedynie przychody osiągane na terenie Polski, a nie globalne wyniki całej firmy.

To istotna kwestia dla międzynarodowych przedsiębiorstw, których polskie oddziały często stanowią jedynie niewielką część działalności. Interpretacja indywidualna (sygn. 0111-KDIB3-2.4018.19.2024.2.SR) potwierdza, że przy obliczaniu progu obowiązkowego raportowania liczą się wyłącznie lokalne przychody.

Zakład podatkowy bez JPK CIT – kiedy nie ma obowiązku raportowania?

Odmiennie przedstawia się sytuacja prawna podmiotów posiadających w Polsce wyłącznie zakład podatkowy, bez zarejestrowanego oddziału lub przedstawicielstwa. Podmioty te nie podlegają obowiązkowi prowadzenia ksiąg rachunkowych według polskiej ustawy o rachunkowości. W konsekwencji nie będą one objęte obowiązkiem składania JPK CIT, niezależnie od wysokości osiąganych przychodów. W ich przypadku wystarczające jest prowadzenie uproszczonej ewidencji podatkowej na potrzeby rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych.

Stanowisko to zostało jednoznacznie potwierdzone w interpretacji indywidualnej (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.562.2024.3.AP). Organ podatkowy wyraźnie wskazał, że brak obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych oznacza, że nie może powstać obowiązek ich prowadzenia w formie elektronicznej i przesyłania jako JPK CIT.

Praktyczne aspekty wdrożenia JPK CIT

Dla podmiotów zobowiązanych do raportowania JPK CIT, wdrożenie nowych wymogów wiąże się z szeregiem wyzwań technicznych i organizacyjnych. Kluczowe znaczenie ma odpowiednie dostosowanie systemów informatycznych. Niezbędna będzie weryfikacja, czy obecnie wykorzystywane oprogramowanie księgowe umożliwia generowanie plików w wymaganym formacie. W wielu przypadkach konieczna może okazać się modyfikacja lub nawet zmiana systemów.

Równie istotne są zmiany organizacyjne. Wdrożenie nowych wymogów raportowych często wymusza przegląd i modyfikację procesów księgowych oraz przeszkolenie pracowników. Niezbędne jest także opracowanie odpowiednich procedur kontroli jakości danych, które zapewnią prawidłowość przekazywanych informacji.

Wielkie systemy, wielkie wyzwania

Dla dużych organizacji korzystających z zaawansowanych systemów ERP, takich jak SAP, Oracle, Dynamics 365, wdrożenie JPK CIT może okazać się jeszcze większym wyzwaniem. Wiele międzynarodowych firm stosuje jednolite systemy finansowo-księgowe na poziomie grupy kapitałowej, które są globalnie dostosowane do standardów korporacyjnych. Wprowadzenie polskich wymogów może więc wymagać znacznych modyfikacji – nie tylko w zakresie struktury raportowania, ale także samej architektury systemu.

Jednym z kluczowych problemów może być tu dostosowanie planu kont do polskich regulacji. W systemach korporacyjnych konta księgowe są często ustandaryzowane w całej grupie i niekoniecznie odpowiadają polskim wymogom dotyczącym raportowania JPK CIT.

Kolejną kwestią jest konieczność oznaczania danych odpowiednimi znacznikami wymaganymi w strukturze JPK CIT. Systemy ERP rzadko posiadają natywne mechanizmy dostosowane do specyficznych polskich regulacji, co oznacza konieczność implementacji nowych funkcjonalności lub integracji z zewnętrznymi modułami raportowymi. Firmy mogą stanąć przed dylematem: dostosowywać globalny system czy wdrożyć dodatkowe lokalne narzędzie do raportowania JPK CIT?

Jak się przygotować?

Mając na uwadze zbliżające się zmiany, warto już teraz podjąć konkretne kroki, aby sprawnie wdrożyć wymogi JPK CIT i uniknąć potencjalnych problemów. Kluczowe jest nie tylko zrozumienie, czy dany podmiot będzie objęty obowiązkiem raportowania, ale także przygotowanie systemów, procesów i zespołów do nowych regulacji.

✔ Analiza statusu organizacji – Pierwszym krokiem jest precyzyjne określenie formy prowadzonej działalności w Polsce. Warto zweryfikować, czy firma działa poprzez oddział, przedstawicielstwo, czy posiada jedynie zakład podatkowy, ponieważ od tego zależy obowiązek raportowania. Na tej podstawie można również określić, od kiedy firma będzie zobowiązana do składania JPK CIT.

✔ Audyt systemów IT i finansowych – Warto przeprowadzić szczegółową analizę systemów księgowych i ERP, pod kątem ich gotowości do generowania JPK CIT. Należy sprawdzić, czy systemy umożliwiają poprawne eksportowanie danych zgodnie z polską strukturą raportowania oraz czy będą wymagały dostosowania, np. w zakresie planu kont, oznaczania transakcji czy formatowania plików.

✔ Weryfikacja prowadzonych ksiąg z wymogami rachunkowymi, podatkowymi i JPK CIT – Kluczowe jest przeanalizowanie, czy sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych w firmie jest zgodny z polskimi przepisami oraz wymogami raportowania JPK CIT. Dotyczy to zarówno zgodności z ustawą o rachunkowości, jak i przepisami podatkowymi, a także szczegółowych wymogów struktury JPK CIT.

✔ Plan działania i harmonogram wdrożenia – Na podstawie przeprowadzonych analiz należy opracować szczegółowy plan wdrożenia JPK CIT, uwzględniający zarówno aspekty techniczne, jak i organizacyjne. Kluczowe jest odpowiednie zaplanowanie harmonogramu prac, aby zmiany mogły zostać wdrożone bez zakłóceń dla bieżącej działalności firmy.

Z uwagi na stopniowe rozszerzanie obowiązku JPK CIT, firmy powinny działać już teraz, by uniknąć problemów w kolejnych latach. Wczesne przygotowanie pozwoli nie tylko na sprawne dostosowanie systemów, ale także na ograniczenie ryzyka podatkowego i uniknięcie ewentualnych sankcji związanych z błędnym raportowaniem.

Chętnie Ci pomożemy

Zespół ekspertów CRIDO, łączący specjalistów z obszaru biznesowego, technologicznego i podatkowo-prawnego, doświadczonych w zakresie implementacji JPK CIT. Oferujemy kompleksowe wsparcie obejmujące przeprowadzenie szczegółowej analizy obowiązków raportowych w kontekście specyfiki działalności danego podmiotu, doradztwo w zakresie dostosowania systemów finansowo-księgowych oraz wsparcie w przygotowaniu i weryfikacji raportów JPK CIT.

Skontaktuj się z nami, aby omówić, jak wspólnie możemy wesprzeć Cię w tym procesie.