Finansowe safe harbour w 2025 roku

Zgodnie z delegacją zawartą w art. 23s ust. 4 Ustawy o PIT oraz art. 11g ust. 4 Ustawy o CIT, w dniu 27 grudnia 2024 r. opublikowano Obwieszczenie Ministra Finansów aktualizujące warunki, jakie musi spełnić podatnik chcący zastosować uproszczenie safe harbour dla transakcji finansowania wewnątrzgrupowego w 2025 roku.

Zobacz film: Safe Harbour dla transakcji finansowych

Film przybliża temat transakcji realizowanych między podmiotami powiązanymi. W szczególnym uproszczeniu dla tych transakcji, które zostały wprowadzone w 2019 roku. Safe Harbour to przywilej, który pozwala pod pewnymi warunkami m.in. na nieprzygotowywanie dokumentacji cen transferowych, a także analiz cen transferowych. To nie jedyne korzyści wynikające z Safe Harbour. Zapraszamy!

Stopy bazowe obowiązujące w 2025 roku

W 2025 roku finansowanie denominowane w PLN może być oparte o WIBOR 3M albo WIRON 3M Stopę Składaną. Podobnie jak w latach poprzednich, finansowanie denominowane w walucie obcej powinno być ustalane przy użyciu następujących 3-miesięcznych bazowych stóp procentowych:

- 90-day Average SOFR dla USD

- EURIBOR 3M dla EUR

- SARON 3 months Compound Rate dla CHF

- SONIA 3M Compound Rate dla GBP

Zmiana wysokości marży

Obwieszczenie zmieniło poziom marży:

- dla pożyczkobiorcy z maksymalnego poziomu 3,1 pp. w 2024 roku do 2,6 pp. w 2025 roku

- dla pożyczkodawcy z minimalnego poziomu 2,2 pp. w 2024 roku do 2,0 pp. w 2025 roku

W przypadku gdy wartość bazowej stopy procentowej jest mniejsza od zera, marża stanowi sumę wartości bezwzględnej bazowej stopy procentowej i wartości marży określonej powyżej.

Nowe warunki safe harbour obowiązują od 1 stycznia 2025 roku.

Znaczenie zmian w praktyce

Co istotne, zmiany w wysokości marży są znaczące w porównaniu z rokiem poprzednim - obserwujemy obniżenie zarówno maksymalnego poziomu dla pożyczkobiorcy (o 0,5 pp.), jak i minimalnego poziomu dla pożyczkodawcy (o 0,2 pp.). Ponadto zawężeniu uległa sama rozpiętość marży pomiędzy wartościami granicznymi dla pożyczkobiorcy i pożyczkodawcy.

Warto również wskazać, że warunków określonych treścią Obwieszczenia MF nie należy utożsamiać z parametrami analizy porównawczej uzasadniającej rynkowość transakcji finansowej. Zgodnie bowiem z treścią uzasadnienia do obwieszczenia (…) Rodzaje bazowej stopy procentowej i wysokość marży podane w tym obwieszczeniu nie powinny stanowić tzw. benchmarku dla potrzeb analizy cen transferowych.

Co też istotne warunki wskazane w nowym Obwieszczeniu nie zmieniają warunków pożyczek z lat poprzednich, jeśli one opierały się na przepisach o safe harbour aktualnych na tamten czas.