Z końcem 2025 roku pojawiły się pierwsze doniesienia o prawdopodobnym przesunięciu raportowania JPK_KR_PD na koniec lipca. Rynek zajęty wdrażaniem KSeF odetchnął. Jednak kto rzeczywiście może poświęcić więcej czasu na dostosowanie systemów księgowych na kolejną rewolucję?
 

O JPK CIT mogli Państwo już przeczytać wielokrotnie – Jednolity Plik Kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych (czyli JPK CIT) składa się z dwóch struktur:

  • rozszerzonej księgi rachunkowej i rozliczenia podatku dochodowego (JPK_KR_PD)
  • oraz informacji o środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych (JPK_ST_KR).

 

Obecne terminy JPK CIT

Terminy raportowania obydwu struktur zostały uzależnione przede wszystkim od istotności podatników CIT dla organów podatkowych. Tym samym w obecnym stanie prawnym Podatkowe Grupy Kapitałowe i tzw. „duzi” podatnicy (których przychód podatkowy w poprzednim roku rachunkowym lub podatkowym przekracza 50 mln euro) powinny raportować po raz pierwszy:

  • JPK_KR_PD za 2025 r. – do 31 marca 2026 r.;
  • JPK_ST_KR za 2026 r. – do 31 marca 2027 r.

W przypadku pozostałych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym – pierwsze JPK_KR_PD powinno być składane:

  • za 2026 r. – do 31 marca 2027 r. (dotyczy to przede wszystkim aktywnych podatników VAT, którzy składają już JPK_V7), oraz
  • za 2027 r. – do 31 marca 2028 r. (dotyczy to wszystkich pozostałych podatników CIT i PIT zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości).

Zbieganie się terminu składania deklaracji CIT z JPK CIT, który może równocześnie poprzedzać termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego oraz ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych wraz z licznymi wątpliwościami, co do zakresu raportowanych danych w JPK CIT, były niejednokrotnie podnoszonymi argumentami rynku za przesunięciem obowiązku.
 

Podatnicy z „łamanym” rokiem podatkowym

W tzw. Polskim Ładzie 2.0  ww. daty graniczne zostały zdefiniowane jako rok podatkowy lub obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia odpowiednio 2024, 2025 lub 2026 roku. Tak skonstruowane przepisy mogą budzić wątpliwości podatników z rokiem obrotowym nie pokrywającym się z rokiem kalendarzowym.

Do takich wątpliwości musiał odnieść się Dyrektor KIS w zeszłorocznej interpretacji o sygn. 0111-KDIB1-1.4010.23.2025.1.MF. Z pytaniem zwrócił się podmiot z drugiej grupy (podatnik VAT, którego przychody w jednym roku nie przekroczyły 50 mln euro), którego rok podatkowy trwa od 1 października do 30 września, Zgodnie z prezentowanym przez KIS stanowiskiem pierwszym rokiem podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2024 r., będzie rok rozpoczynający się od 1 października 2025 r. i trwający do 30 września 2026 r.

Jeśli taki podatnik w roku poprzedzającym – tzn. „łamanym” roku 2024/2025 nie osiągnie przychodów podatkowych powyżej 50 mln euro, to pierwszym raportowanym przez niego rokiem powinien być 2026/2027.
 

Projekty zmian – dlaczego dwa?

Liczne wątpliwości dotyczące JPK CIT mają swoje odwzorowanie m.in. we wciąż rozszerzającym się i na bieżąco aktualizowanym kwestionariuszu publikowanym na rządowej stronie Ministerstwa Finansów. Z ich powodu obecnie prowadzone są równocześnie prace nad dwoma aktami prawnymi potencjalnie przesuwającymi termin przesyłania JPK_KR_PD dla większości podatników do końca 7. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego / obrachunkowego.

Początkowo opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do którego jeszcze w ubiegłym roku zgłaszane już były uwagi w ramach konsultacji publicznych.

Lecz pod koniec stycznia opublikowano dodatkowo projekt rozporządzenia ws. przedłużenia terminów przesyłania JPK_KR_PD, który różni się od treści pierwszego projektu zapisem, że przedłużenie terminów ma zastosowanie do przesyłania ksiąg rachunkowych za rok podatkowy / obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2024 r. a kończący się przed dniem 1 kwietnia 2026 r.
 

Co to oznacza?

Taki przepis mógłby potencjalnie wykluczać niektórych podatników z łamanym rokiem podatkowym. Jednak według uzasadnienia do projektu rozporządzenia wydaje się, że intencją racjonalnego ustawodawcy jest zabezpieczenie interesu tych podatników, którzy jako pierwsi, zgodnie z harmonogramem, zostaną objęci obowiązkiem przekazywania ksiąg rachunkowych w systemie teleinformatycznym i którzy nie zostaliby objęci przesunięciem JPK_KR_PD przed wejściem w życie ustawy. Sam projekt ustawy w obecnym brzmieniu nie zawiera podobnego ograniczenia dla podatników CIT, których rok obrotowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Wydaje się więc, że jeżeli obydwa projekty zostaną procedowane odpowiednio szybko w obecnej formie, zmiana obejmie wszystkich podatników którzy dotychczas mieli składać pierwszy JPK_KR_PD w przeciągu 2026 r., a termin składania JPK_KR_PD ma szansę być na stałe przesunięty dla większości podatników na koniec lipca.