Jedną z obietnic obecnej koalicji rządzącej było obniżenie stawki VAT do 8% na usługi z tzw. branży beauty. Obietnicę tę udało się spełnić i od 1 kwietnia 2024 roku usługi: (i) kosmetyczne, manicure i pedicure, w tym te świadczone w domu oraz (ii) enigmatyczne pozostałe usługi kosmetyczne są opodatkowane stawką 8% VAT.

(Dalsza część artykułu pod materiałem wideo)

Zobacz film: KSeF. Ostatnia prosta czy początek maratonu

Obowiązkowy KSeF od 2026 r. – harmonogram, ryzyka i wdrożenie

Krajowy System e-Faktur stanie się obowiązkowy już od lutego i kwietnia 2026 r. To nie tylko wdrożenie narzędzia, ale pełna zmiana podejścia do fakturowania, zgodności podatkowej i zarządzania danymi. Sprawdź, co się zmienia i jak przygotować firmę na KSeF.

U podstaw tego pomysłu leżał szereg czynników:

  • chęć rezygnacji z rozróżnienia poziomu opodatkowania usług fryzjerskich (od października 2006 r. stosuje się do nich stawkę 8% VAT) i usług kosmetycznych (do kwietnia 2024 r. zasadniczo opodatkowanych stawką 23%),
  • zamiar poprawienia sytuacji ekonomicznej przedsiębiorców działających w branży beauty,
  • ograniczenie szarej strefy w tej gałęzi rynku,
  • aktywizacja kobiet – przeważająca większość prowadzących działalność w tej branży to przedsiębiorczynie,
  • upowszechnienie usług kosmetycznych w społeczeństwie.

Obrany kierunek działań można na pewno uznać za lobbingowy sukces branży beauty, która długo optowała za wprowadzeniem tego rozwiązania. Dawał on także nadzieję przynajmniej na utrzymanie cen zabiegów kosmetycznych w czasach wysokiej inflacji (o ile nie na ich obniżenie).

Niemniej, jak to zwykle bywa z nowymi rozwiązaniami, także i to nie jest pozbawione pewnych kontrowersji.

Stawka 8% niezgodna z prawem UE?

Podczas gdy Dyrektywa 2006/112/WE, potocznie zwana Dyrektywą VAT, w załączniku III pkt 21 wprost wymienia fryzjerstwo jako świadczenie uprawnione do korzystania z obniżonej stawki VAT, nie zawiera takiego wskazania dla usług kosmetycznych. Ten problem był zresztą powodem zaniechania prac nad wprowadzeniem stawki 8% VAT dla branży beauty w 2020 r. Obecnie jednak, głównym argumentem rządu przemawiającym za możliwością obniżenia stawki VAT dla usług kosmetycznych, jest przyjęcie podobnego rozwiązania przez Irlandię.

O ile wydaje się, że wykorzystywany argument nie jest do końca trafny, o tyle przedsiębiorcy w branży beauty nie powinni obawiać się ewentualnego stwierdzenia niezgodności polskiego prawa z UE – nie poniosą oni negatywnych konsekwencji skorzystania z tego rozwiązania.

Większym wyzwaniem jest dla nich za to prawidłowa klasyfikacja świadczonych usług i określenie, czy faktycznie przysługuje im prawo do zastosowania stawki 8% VAT.

Pułapka pedicure – czy coś jeszcze?

Zapowiedzi, a następnie wprowadzenie 8% stawki VAT na usługi beauty, wywołały największe dyskusje w zakresie sposobu kwalifikacji zabiegu pedicure. Z jednej strony, z załącznika do Rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług wprost wynika, że stawkę 8% VAT stosuje się do usług pedicure, z drugiej jednak zawód podologa uznaje się za zawód medyczny, a do świadczonych przez niego usług organy pozwalają stosować zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Co więcej, nową stawką obniżoną nie są objęte te świadczenia, które zostaną uznane za usługi w zakresie opieki zdrowotnej.

Możliwe więc, że żyjemy obecnie w świecie VAT, w którym pedicure może być: zwolniony z VAT (jeśli wykonuje go podolog), opodatkowany stawką 8% VAT (jeśli wykonuje go kosmetolog i ma on na celu poprawę walorów estetycznych), opodatkowany stawką 23% VAT (jeśli wykonuje go kosmetolog i ma on na celu poprawę zdrowia stóp).

Niemniej, nie tylko świadczenia podologiczne mogą stanowić wyzwanie dla podatników. Jak bowiem klasyfikować coraz popularniejsze usługi kosmetologii estetycznej, które z jednej strony są zabiegami mającymi upiększać, z drugiej jednak strony mogą mieć lecznicze walory (jak botoks pomagający w bólach głowy w głośnej kiedyś politycznie sprawie)?

Podobnie może być w przypadku coraz popularniejszych świadczeń wykonywanych przy pomocy laserów. O ile nie ma raczej wątpliwości, że zabiegi fotoepilacji i depilacji laserowej, czy też zabiegi odmładzające lub redukujące przebarwienia powinny korzystać z obniżonej stawki 8%, o tyle zastanawia, jak powinno się potraktować świadczenia polegające na usuwaniu tatuaży (same usługi wykonania tatuażu pozostają opodatkowane 23% VAT).

Zbliżone kłopoty klasyfikacyjne może sprawiać kwalifikacja zabiegów modelujących sylwetkę (np. robiącego w ostatnim czasie furorę storz medical) – czy są one bardziej usługami kosmetycznymi czy też usługami związanymi z poprawą kondycji fizycznej?

Stanowisko organów podatkowych w przedmiocie – do czego stosować stawkę 8% VAT?

W swojej praktyce w zakresie wydawanych Wiążących Informacji Stawkowych, organy podatkowe zajmują jednolite stanowisko, iż masaże nie kwalifikują się jako usługi kosmetyczne objęte obniżoną stawką VAT w wysokości 8%. Co ciekawe, pomimo wielokrotnych prób podatników wykazania, że tego typu zabiegi mieszczą się w katalogu usług korzystających z preferencyjnej stawki VAT, między innymi poprzez wykorzystywanie podczas ich wykonywania peelingów oraz kremów wzbogaconych o składniki aktywne, a także poprzez wskazywanie na efekty estetyczne takich usług (w postaci redukcji zmarszczek, zmniejszenia opuchlizny czy w przypadku masażu twarzy - poprawy jej owalu), organy podatkowe pozostają nieugięte. Ich argumentacja opiera się na przekonaniu, że celem tych usług jest przede wszystkim masaż, zaś stosowane preparaty kosmetyczne mają jedynie na celu poprawę kondycji i świeżości skóry, a nie bezpośrednie działanie upiększające.

Szczególne trudności interpretacyjne pojawiają się w odniesieniu do usług określanych jako lifting twarzy. Choć na pierwszy rzut oka zabieg ten mógłby zostać zakwalifikowany jako klasyczny zabieg kosmetyczny uprawniający do zastosowania obniżonej, 8% stawki VAT, organy podatkowe prezentują odmienne stanowisko. Według nich lifting twarzy nie powinien być traktowany jako usługa podlegająca preferencyjnej stawce, gdyż jego istota polega przede wszystkim na masażu skóry, a nie na wprowadzaniu do niej substancji aktywnych czy preparatów kosmetycznych.

Odmienne stanowisko organy prezentują jednak w zakresie zabiegów mezoterapii igłowej czy też radiofrekwencji mikroigłowej, traktując je jako zabiegi typowo upiększające, pomimo podobnych efektów estetycznych tych usług do wymienionych powyżej (wpływ na owal twarzy, redukcja zmarszczek).

Szczególne wyzwanie stoi zatem przed właścicielami spa i centrów odnowy biologicznej. Oferowany przez nich katalog świadczeń może częściowo mieścić się w zakresie usług kosmetycznych (jak np. zabiegi takie jak influzja tlenowa czy mezoterapia / radiofrekwencja), a częściowo być z niego wyłączonym (wszelkie masaże, w tym  dotyczące wyłącznie twarzy, jak kobido – te, w zależności od okoliczności mogą być opodatkowane stawką 23% VAT lub korzystać ze zwolnienia). Co więcej, prowadzący spa i centra odnowy biologicznej powinni się także zastanowić, jak opodatkować oferowane przez nich pakiety zabiegów, zwłaszcza takie, w których tworzące je świadczenia podlegają innym stawkom VAT.

Inaczej niż w przypadku niezgodności z Dyrektywą VAT, zła kwalifikacja świadczenia, może mieć negatywne konsekwencje dla przedsiębiorcy (potencjalna zaległość podatkowa, odsetki, czy też sankcja VAT). Dobrą praktyką zabezpieczającą może być wystąpienie z wnioskiem o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej, w ramach której organ określi, jaką stawką powinna zostać opodatkowana dana usługa.

Wprowadzenie stawki 8% VAT szansą na ustrukturyzowanie biznesu?

W dyskusji o stawce 8% VAT dla branży beauty nie może uciekać szacunek, iż obecnie aż 2/3 przedsiębiorców korzysta ze zwolnienia podmiotowego z opodatkowania VAT. Liczba ta ma zmniejszyć się do 2030 roku i wynieść wówczas ok 10%. Ministerstwo odpowiada na te statystki i proponuje podwyższenie limitu zwolnienia z VAT do 240.000 złotych.

Niemniej, już na tym etapie warto zastanowić się, czy obniżenie stawki VAT na usługi beauty nie powoduje, że skorzystanie z prawa do odliczenia VAT (przy opodatkowaniu swoich usług) przeważy korzyści wynikające ze stosowania zwolnienia podmiotowego.

Nie wiesz, jak prawidłowo sklasyfikować swoją usługę lub jak wystąpić z wnioskiem o WIS? Masz problem z wyborem pomiędzy opodatkowaniem a zwolnieniem?

Zapoznaj się z pełną ofertą: Doradztwo VAT